審計全覆蓋目標的提出,給政府審計帶來了新的挑戰。審計工作必須準確把握新時代的新特點,更好地發揮政府審計在黨和國家監督體系中的重要作用。2018年3月,審計署審計長在十三屆全國人大一次會議上表示,“黨中央要求對公共資金、國有資產、國有資源及領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋”。事實上,為實現審計全覆蓋的目標,必然會由于存在審計任務數量和審計人員數量之間的矛盾,而導致出現更多應審而未審的未審計問題,使審計機關工作人員面臨內部更大的行政問責與考核評價壓力。在新時期審計全覆蓋的背景下,如何建立寬容政府審計工作失誤的容錯糾錯機制,也是審計監督機制中的重要一環。為了解答這一問題,本文基于風險導向審計理念,通過對政府審計的未審計問題形成機理的分析,構建有審計職業保險參與的政府審計未審計問題的治理路徑。以此促進政府審計機關的制度建設和責任規范,并實現審計風險的科學合理控制。這對我國政府審計實現審計全覆蓋、合理分配審計資源和控制審計風險等方面都有重要的現實意義。針對政府審計的未審計問題及治理路徑,此方面的資料還是較少,所以本文選取這個主題進行更深層次的探究。論文主要由五個章節構成。第一章是緒論,界定了本文的核心概念,介紹了研究背景與研究意義,闡述了相關研究思路與研究方法,闡明了創新點和不足;第二章是文獻綜述,對政府審計未審計問題及風險、和政府審計治理路徑的國內外文獻進行了梳理和歸納,總結了現有文獻的經驗和不足,提出了需要進一步研究的問題和視角;第三章是理論分析,利用期望效用理論、損失厭惡理論,結合“保險新國十條”中提到的保險的風險治理功能,對政府審計未審計問題形成機理進行分析;第四章以案例對比分析的形式,基于審計署對20戶中央企業的2015年度經濟收支情況審計的案例,進行政府審計和社會審計的對比分析,分析了在當前審計全覆蓋的大環境下,本文在實踐中的可行性和有效性;第五章是總結、建議和展望,針對上文理論分析和案例分析的結論,有針對性地提出政府審計未審計問題的治理路徑,同時也指出本文存在的主要局限,以及下一步研究展望。
【學位單位】：南京審計大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2018
【中圖分類】：F239.4
【部分圖文】：

審計人員因出現風險導致的損失可以轉嫁給其他機構，與其是可能量化的經濟損失，這可以顯著的降低審計人員的轉嫁，最可行也是最有效的就是實行審計人員的職業責任小的保費來換得保險機構的大額補償。這種補償一般是數人員會因為關注保費與保額之間的巨大差額而選擇購買職分損失轉嫁給保險公司。如圖 3.5 所示，審計人員采取手A 到 ，就可以有效的降低審計人員的損失效用，即 V( )<

圖 3.6 擴大收益時損失厭惡理論分析綜上所述，為獲得相同的效用值，政府審計有兩條途徑可以選擇，一是利用審計職業保險獲得大額補償來縮小損失，二是推行激勵機制擴大政府審計人員的多種收益，這種激勵除了物質激勵來說，更有效果的，是無形激勵。對比這兩種途徑，推行激勵機制需要多部門聯動，組織起來比較復雜；而且如何判斷激勵的數額、等級、獲獎人員都不是十分容易的。而且在實際推行起來可能產生新的矛盾，預計短期內不能達成效果。反而是選擇采取利用職業保險縮小損失的方法更容易推行，補償效果也比較容易看到，所需成本也比較低，除少量保費外也不會給審計人員增加其他的負擔。3.3 保險的風險治理功能理論保險是市場經濟條件下對風險進行管理的最有效的手段之一，在現實生活中的多個領域，他都完美地扮演“風險管理者”的正面角色。保險是完善風險治理機制的一個重要內容，利用保險協同政府審計部門進行未審計問題的治理，

圖 4.1 審計所發現的問題匯總本次審計署對 20 戶中央企業審計過程中，面對不同審計項目的選擇，審人員更偏向選擇常規性的、有明確法律條文規定的訴訟風險比較小的領域。體來說，對于財務管理和會計核算方面，本次審計審計署主要審計企業經營果真實性情況，并沒有關注企業經營效率的問題。與行政事業單位的審計要不同，對企業審計不僅要關注國家資金或者國有資本的合規性運營問題，同還應該關注企業運營過程中的資金使用效率，各種經濟決策行為是否有助于優做大做強國有資本，以及經營行為是否符合經濟性、效果性和效率性等要顯然，政府審計在這方面并沒有展開深入的審計。除此以外，企業的經營活還應該關注是否實現了可持續發展，企業生產經營過程是否造成各種影響生環境的各種問題，但在政府審計的報告中并沒有出具相關的審計結論。對于貫徹落實國家重大政策措施方面，主要審計中央企業落實供給側結性改革、國有企業改革、“走出去”戰略等政策措施的情況。對于重大決策和部管理方面，主要審計企業“三重一大”決策制度的建立執行、內部管理等面的情況。對于落實中央八項規定精神及廉潔從業規定方面，主要審計企業
【參考文獻】

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本文編號：2863601