隨著全球化的快速推進,我國經濟改革的不斷深入,獨立審計的作用日益重要,對資本市場健康和穩定發展起到關鍵作用。它從外部對會計信息質量進行監督,會計師事務所出具的審計報告為廣大投資者提供投資保障。近些年來,我國上市公司財務舞弊案層出不窮,特別是以“華銳風電”、“欣泰電氣”、“蓮花味精”等為代表的事件,市場秩序被嚴重破壞,打擊了投資者的信心,隨之而來的注冊會計師審計失敗案例也如影隨形,注冊會計師的專業勝任能力和審計工作的有效性受到質疑,職業形象遭遇前所未有的危機。審計質量是確保經濟市場財務信息安全的關鍵因素,高質量的審計報告能夠起到抑制管理層財務報告操縱及舞弊的作用。前車之鑒,后車之師,因此基于審計失敗案例的審計質量深度研究更具有現實的借鑒與應用價值。本文依據審計質量相關理論,以華銳風電審計失敗的經典案例為樣本,深度剖析注冊會計師審計質量問題,并對提高審計質量提出政策建議。文章主要共分五個部分:第一部分即緒論,介紹了本文的選題背景、研究意義,采用文獻綜述的方法回顧了審計質量國內外的研究現狀及取得的一些成果,闡述本文研究內容和方法;第二部分闡述審計質量的基礎理論和審計質量特征,提出了審計質量高低的判別標準;第三部分對審計質量的影響因素進行分析,本文從外部審計環境、會計師事務所特征與質量控制、注冊會計師專業勝任能力與職業道德三個角度對審計質量進行分析,在外部審計環境方面,主要探討監管體系、法律環境和市場需求三個要素,在會計師事務所特征方面,從規模、組織形式和質量控制分析會計師事務務所給審計質量帶來的影響,在注冊會計師方面,通過其專業勝任能力和獨立性的保持情況影響審計質量;第四部分重點剖析華銳風電財務舞弊審計失敗案,主要從注冊會計師實施風險評估、實質性程序以及職業道德三個方面分析利安達會計師事務所在此案中審計程序上存在的問題;第五部分主要是針對注冊會計師審計風險,結合近幾年發生的上市公司財務舞弊案,提出相關應對措施和建議;第六部分闡述研究成果和結論。本文的研究創新與貢獻在于,基于審計風險導向視角分別從外部審計環境、會計師事務所、注冊會計師三個方面客觀地探討了審計質量的影響因素和審計失敗的原因;二是在研究學習已有理論與實踐的基礎上,通過華銳風電審計失敗的案例深入探討注冊會計師及事務所自身在質量控制與風險防范方面存在的問題,并提出了針對性措施,以促進審計行業的改善與優化,更好的發揮審計在經濟發展過程中起到的監督作用,具有實務借鑒意義。
【學位單位】：華北電力大學(北京)
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2018
【中圖分類】：F239.4
【部分圖文】：

．２２?通信?６３?２１?３３．３３％??２３?國防軍工?３２?９?２８．１３％??２４?公共事業?１丨６?３２?２７．５９％??２５?汽車?丨１５?２９?２５．２２％??數據來源：商務部的《中國非金融類上市公司財務安全評估報告》??通過統計，上市公司存在不同程度的財務問題，注冊會計師應有針對性地保持高??度關注。???表３－６財務問題主要類型???銷售額粉飾?應付賬款藏匿隱瞞實際成本報表粉飾?應收賬款隱匿??數量?２１?１０００?１３８?１２５?本期企業無涉及??比例?１．８４％?８７．８０％?１２．１２％?１０．９７％??數據來源：商務部的《中國非金融類上市公司財務安全評估報告》??另外，該評估報告還采用目前國際上預警準確率最高的評級模型之一?Ｔｈｅｍｉｓ進行??研宄，結果表明，２０１７年是近１０年來中國非金融類上市公司總體財務安全狀況表現最??差的一年，從２０１４年開始，財務安全狀況就出現了持續的下滑，在２０１６年的接近垂直??的下降后，２０１７年不僅沒有反彈，反而繼續出現了小幅下跌。與主板和創業板相比，??中小企業板卻己經成為一個投資價值更高的分市場。２０１７年，上市公司財務安全等級??Ｆ降幅度較大的苻３３９家。??

華北電力大７碩士：’／：位論文??大的工作量，有相當一部分人即使擁有注冊會計師資格證書但也不會進入審計行業。??我國金融、互聯網等領域發展速度較快，成為優秀人才擇業的首選，審計行業對求者的吸引力有所下降；同時，經驗豐富的注冊會計師離開事務所，選擇進入企業或證券公司的現象也十分普遍。??截至２０１７年１２月３１日，全國共有會計師事務所８，?６０５家，其中總所７，５２３家，??分所１，?０８２家。中注協共有２３７，?２０３名個人會員，其中非執業會員１３１，６３３人（括國外及港澳臺非執業會員５８７人），執業會員（注冊會計師）１０５，?５７０人。由此可看出僅有一半比例進入事務所工作。此外，中注協個人會員中，有５８７名海外非執業員，存在人才流失。而這也是造成審計質量下降的一個重要原因。??

華北電力大７碩士：’／：位論文??大的工作量，有相當一部分人即使擁有注冊會計師資格證書但也不會進入審計行業。??我國金融、互聯網等領域發展速度較快，成為優秀人才擇業的首選，審計行業對求者的吸引力有所下降；同時，經驗豐富的注冊會計師離開事務所，選擇進入企業或證券公司的現象也十分普遍。??截至２０１７年１２月３１日，全國共有會計師事務所８，?６０５家，其中總所７，５２３家，??分所１，?０８２家。中注協共有２３７，?２０３名個人會員，其中非執業會員１３１，６３３人（括國外及港澳臺非執業會員５８７人），執業會員（注冊會計師）１０５，?５７０人。由此可看出僅有一半比例進入事務所工作。此外，中注協個人會員中，有５８７名海外非執業員，存在人才流失。而這也是造成審計質量下降的一個重要原因。??
【參考文獻】

相關期刊論文 前6條

1 謝盛紋;閆煥民;;換“所”不換“師”式變更、超工具性關系與審計質量[J];會計研究;2013年12期

2 楊世忠;劉賽頂;;我國上市公司會計信息披露暨審計質量分析[J];審計與經濟研究;2013年02期

3 宋衍蘅;肖星;;監管風險、事務所規模與審計質量[J];審計研究;2012年03期

4 原紅旗;韓維芳;;會計師事務所的地區競爭優勢與審計質量[J];審計研究;2012年02期

5 龔啟輝;李琦;吳聯生;;政府控制對審計質量的雙重影響[J];會計研究;2011年08期

6 張龍平,張敦力;試論審計質量特征與審計質量控制思想[J];審計研究;1997年05期

本文編號：2873442