近年來(lái)國(guó)內(nèi)外上市公司財(cái)務(wù)舞弊及審計(jì)失敗的案件不斷爆發(fā),一些上市企業(yè),為了達(dá)到承諾的業(yè)績(jī)指標(biāo)等,不惜一切代價(jià),瘋狂的進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊,并且有的企業(yè)為了掩蓋真相,能夠瞞天過(guò)海,舞弊手段也變得愈發(fā)“高明”。2018年7月5日,深圳證券交易所發(fā)布公告稱,江蘇雅百特科技股份有限公司因涉嫌信息披露違法違規(guī),已被依法移送到公安機(jī)關(guān),將面臨強(qiáng)制退市。作為中小板首支強(qiáng)制退市股的雅百特,虛構(gòu)了“一帶一路”跨境大單,并且利用信息流、現(xiàn)金流和物流融合造假,成功騙過(guò)了眾華會(huì)計(jì)事務(wù)所的兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師,造成了審計(jì)失敗。使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師也難辭其咎,面臨著證監(jiān)會(huì)的處罰。在面對(duì)這種系統(tǒng)性的、并且涉及境外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)舞弊,常規(guī)的審計(jì)程序往往效果不佳,注冊(cè)計(jì)師需要制定一些更加有效的審計(jì)策略。本文采用了案例分析法,對(duì)江蘇雅百特科技股份有限公司財(cái)務(wù)舞弊的方式、特點(diǎn)進(jìn)行剖析,并運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,對(duì)其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。然后針對(duì)江蘇雅百特科技股份有限公司這種財(cái)務(wù)舞弊的特點(diǎn),提出了相應(yīng)的審計(jì)應(yīng)對(duì)策略。得出以下結(jié)論,對(duì)于跨境財(cái)務(wù)造假審計(jì)人員可以采取以下措施來(lái)應(yīng)對(duì):高度重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、大力提高自身的專業(yè)素質(zhì)、重視境外審計(jì)的準(zhǔn)備工作、積極利用專家的工作等。對(duì)于系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)造假可以采取以下措施:對(duì)被審計(jì)單位的上下游進(jìn)行實(shí)地察訪、深入挖掘企業(yè)的關(guān)聯(lián)方、嚴(yán)查物流信息、嚴(yán)格審查現(xiàn)金流水等。通過(guò)本論文的研究,希望可以為今后注冊(cè)會(huì)計(jì)師有效識(shí)別應(yīng)對(duì)這類財(cái)務(wù)舞弊提供有效的審計(jì)策略,降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
【學(xué)位單位】：吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：F426.92;F406.7;F239.4
【文章目錄】：
摘要
ABSTRACT
第1章 引言
    1.1 研究背景及意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻(xiàn)綜述
        1.2.1 國(guó)外文獻(xiàn)綜述
        1.2.2 國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述
        1.2.3 文獻(xiàn)述評(píng)
    1.3 研究方法及框架
        1.3.1 研究方法
        1.3.2 研究框架
    1.4 研究的創(chuàng)新點(diǎn)
第2章 相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)
    2.1 財(cái)務(wù)舞弊的概念
    2.2 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)對(duì)策的概念
        2.2.1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念
        2.2.2 審計(jì)對(duì)策的概念
    2.3 理論基礎(chǔ)
        2.3.1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型
        2.3.2 信息不對(duì)稱理論
第3章 雅百特案例介紹
    3.1 公司簡(jiǎn)介
        3.1.1 江蘇雅百特科技股份有限公司簡(jiǎn)介
        3.1.2 眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡(jiǎn)介
    3.2 雅百特財(cái)務(wù)舞弊事件回顧
        3.2.1 雅百特“借殼上市”
        3.2.2 迫于業(yè)績(jī)承諾,走上造假之路
        3.2.3 事務(wù)所出具無(wú)保留意見(jiàn)
        3.2.4 被同業(yè)舉報(bào),證監(jiān)會(huì)處罰
第4章 雅百特的財(cái)務(wù)舞弊情況及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析
    4.1 雅百特財(cái)務(wù)舞弊的方式
        4.1.1 虛構(gòu)國(guó)外工程項(xiàng)目
        4.1.2 虛構(gòu)出口銷售貿(mào)易
        4.1.3 虛構(gòu)國(guó)內(nèi)銷售交易
    4.2 雅百特財(cái)務(wù)舞弊的特點(diǎn)
        4.2.1 跨境造假
        4.2.2 造假系統(tǒng)性強(qiáng)
    4.3 雅百特的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析
        4.3.1 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
        4.3.2 認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
第5章 雅百特財(cái)務(wù)舞弊的審計(jì)應(yīng)對(duì)策略
    5.1 針對(duì)跨境造假的審計(jì)應(yīng)對(duì)策略
        5.1.1 大力提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)
        5.1.2 重視境外審計(jì)的準(zhǔn)備工作
        5.1.3 高度重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
        5.1.4 積極利用專家工作
        5.1.5 多渠道獲取真實(shí)可靠的信息
    5.2 針對(duì)系統(tǒng)性造假的審計(jì)應(yīng)對(duì)策略
        5.2.1 實(shí)地察訪企業(yè)上下游
        5.2.2 深入挖掘關(guān)聯(lián)方
        5.2.3 嚴(yán)查物流信息
        5.2.4 多與企業(yè)同行相比較
        5.2.5 嚴(yán)格審查現(xiàn)金流水
第6章 結(jié)論和研究不足
    6.1 研究結(jié)論
    6.2 本文的不足之處
參考文獻(xiàn)
作者簡(jiǎn)歷
后記

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