一、人民銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范體系的構(gòu)成及特點(diǎn)

　　1.業(yè)務(wù)管理部門的管理控制。各業(yè)務(wù)管理部門通過制定內(nèi)部管理制度，對(duì)核算操作流程、崗位設(shè)置、崗位職責(zé)等進(jìn)行規(guī)范，并能不定期通過對(duì)前臺(tái)業(yè)務(wù)的復(fù)核檢驗(yàn)、現(xiàn)場(chǎng)檢查、授權(quán)控制等手段對(duì)核算流程進(jìn)行監(jiān)控，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)本級(jí)或下級(jí)核算部門的事前計(jì)劃和事中控制。

　　2.事后監(jiān)督的日常監(jiān)控。事后監(jiān)督能夠?qū)?huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、貨幣發(fā)行等每日發(fā)生的涉及資金安全的相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)施全面連續(xù)的審核監(jiān)督，通過及時(shí)反饋監(jiān)督結(jié)果并督促整改，將問題及風(fēng)險(xiǎn)消滅于萌芽狀態(tài)，具有防微杜漸的特性，尤其在化解操作風(fēng)險(xiǎn)、抑制道德風(fēng)險(xiǎn)方面具有更突出的作用。

　　3.內(nèi)審部門的審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)審部門的監(jiān)督范圍較廣，主要通過對(duì)央行有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性的審查，評(píng)價(jià)有關(guān)職能部門的職責(zé)履行情況和內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行情況。其主要采取專項(xiàng)審計(jì)、離任審計(jì)、后續(xù)審計(jì)和內(nèi)控評(píng)審等多種方式，定期或不定期地對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督結(jié)果主要表現(xiàn)在為決策和管理服務(wù)的層面。

　　二、事后監(jiān)督在防范人民銀行資金陰險(xiǎn)方面的作用和優(yōu)勢(shì)

　　1.專業(yè)性強(qiáng)、范圍廣。事后監(jiān)督能夠直接接觸前臺(tái)核算資料，有針對(duì)性地實(shí)施監(jiān)督，充分利用不同部門、不同業(yè)務(wù)、不同賬戶之間的鉤稽關(guān)系，相互驗(yàn)證業(yè)務(wù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。此外，事后監(jiān)督人員一般來自于精通會(huì)計(jì)操作、熟悉相關(guān)制度的會(huì)計(jì)骨干，專業(yè)水平高，會(huì)計(jì)工作能力較強(qiáng)。

　　2.時(shí)效性強(qiáng)，周期短。事后監(jiān)督每天對(duì)前一日前臺(tái)業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督和連續(xù)蹤蹤，不同于其他內(nèi)控部門的不定期監(jiān)督，它能及時(shí)反饋發(fā)現(xiàn)的問題和差錯(cuò)，以便采取措施，堵塞漏洞，減少損失。

　　3.全面監(jiān)督與重點(diǎn)監(jiān)督相結(jié)合。事后監(jiān)督要對(duì)核算業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督，而不是一般的抽查或?qū)ｍ?xiàng)檢查，并在全面監(jiān)督聯(lián)基礎(chǔ)上，還要對(duì)涉及資金風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審核，嚴(yán)格監(jiān)控資金流向和使用，形成監(jiān)督點(diǎn)和面的有機(jī)結(jié)合。

　　三、當(dāng)前人民銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范體系的局限性

　　1.風(fēng)險(xiǎn)防范的時(shí)效性較差。人民銀行內(nèi)部各監(jiān)督職能部門普遍存在監(jiān)督滯后的問題，內(nèi)審、紀(jì)檢及業(yè)務(wù)部門的定期或不定期審計(jì)、業(yè)務(wù)檢查等，均是根據(jù)一定時(shí)期的工作任務(wù)或目的進(jìn)行的抽查或是專項(xiàng)檢查，其監(jiān)督結(jié)果具有較長(zhǎng)的滯后性，發(fā)現(xiàn)問題時(shí)往往已經(jīng)造成了人民銀行資金投失。雖然目前已成立了獨(dú)立的事后監(jiān)督中心，在一定程度上彌補(bǔ)了監(jiān)督連續(xù)性和時(shí)效性差的問題，但其監(jiān)督仍依靠獨(dú)立于集中核算系統(tǒng)之外的手工或計(jì)算機(jī)操作遇行，只有當(dāng)各被監(jiān)督部門于次日、甚至隔日將核算資料送達(dá)事后監(jiān)督后，監(jiān)督人員才能對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，因此，監(jiān)督的本質(zhì)仍屬于事后的查錯(cuò)糾弊，只能更加及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題，但無法于事前就防止問題的發(fā)生，從時(shí)效性上很難起到及時(shí)控制和防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

　　2.監(jiān)督職能重復(fù)，風(fēng)險(xiǎn)防范的成本過高。通過對(duì)各監(jiān)督職能部門的比較分析，可以看出它們之間存在監(jiān)督職責(zé)交叉、監(jiān)督重復(fù)的問題。雖然對(duì)一些重點(diǎn)部門和環(huán)節(jié)加強(qiáng)檢查和重復(fù)監(jiān)督有利于風(fēng)險(xiǎn)防范，但也造成了監(jiān)督資源浪費(fèi)，加大了人民銀行監(jiān)督成本，且不利于監(jiān)督責(zé)任明確，甚至有時(shí)候會(huì)影響到業(yè)務(wù)部門工作的開展。人民銀行風(fēng)險(xiǎn)防范也應(yīng)基于成本效益原則通盤考慮，權(quán)衡監(jiān)督付出與風(fēng)險(xiǎn)防范收益及降低損失機(jī)會(huì)成本之間的關(guān)系，從而建立最合理有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

　　3.監(jiān)督資源分散，信息共享程度低。人民銀行內(nèi)部監(jiān)督部門在防范資金風(fēng)險(xiǎn)方面各有特點(diǎn)和作用，但目前還缺乏對(duì)監(jiān)督資源整合的研究，各監(jiān)督部門有各自的監(jiān)督重點(diǎn)，卻不能相互借鑒和分享各自的監(jiān)督成果，導(dǎo)致監(jiān)督資掘分散、精合程度低、整體聯(lián)動(dòng)性差、監(jiān)督效率低下�，F(xiàn)在很多監(jiān)督部門在制定監(jiān)督計(jì)劃和監(jiān)督目標(biāo)時(shí)，往往具有較大的隨意性和盲目性，如果各監(jiān)督部門能充分借鑒相互的監(jiān)督信息和成果，應(yīng)該能夠切實(shí)提高監(jiān)督的針對(duì)性和有效性。

　　四、完善人民銀行內(nèi)部控制體系的思考

　　1.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的事后監(jiān)督模式，有效發(fā)揮事后監(jiān)督作用。防范資金風(fēng)險(xiǎn)是事后監(jiān)督工作的首要目標(biāo)，因此，事后監(jiān)督應(yīng)對(duì)可控風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、防范的難易程度、造成的損失輕重等指標(biāo)進(jìn)行等級(jí)分類，實(shí)施差別監(jiān)督，合理分配監(jiān)督資源，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的事后監(jiān)督模式。對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)實(shí)行重點(diǎn)、強(qiáng)化、連續(xù)監(jiān)督，對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)或無風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)采取一般性監(jiān)督，筆耕文化推薦期刊，力求做到有的放矢，以最低的成本實(shí)現(xiàn)最佳的監(jiān)督效果。從而真正實(shí)現(xiàn)以防范資金風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督的目的。

　　2.再造監(jiān)督流程，整合監(jiān)督資掘。監(jiān)督流程再造包括兩方面:一是事后監(jiān)督中心內(nèi)部監(jiān)督工作流程的再造，要以被監(jiān)督部門業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，針對(duì)核算操作過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)置監(jiān)督點(diǎn)，在確保安全的前提下減少重復(fù)性監(jiān)督工作，以防范風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，突出監(jiān)督重點(diǎn)。二是事后監(jiān)督與其他監(jiān)督部門進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通、整合監(jiān)督資摞的工作流程再造。要充分發(fā)揮各監(jiān)管部門，尤其是事后監(jiān)督部門的優(yōu)勢(shì)，合理劃分監(jiān)督職能，共享監(jiān)督成果。

　　3.完善內(nèi)部監(jiān)督體系運(yùn)作模式，提升監(jiān)督效能。人民銀行內(nèi)部監(jiān)督工作應(yīng)逐步向事前預(yù)警和加強(qiáng)事中監(jiān)督的方向努力，改變主要依靠手工操作進(jìn)行事后風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀，通過網(wǎng)絡(luò)傳輸、影像識(shí)別等技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類賬務(wù)處理流程、系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置、重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)等業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，做到事前消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。

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