隨著上市公司信息披露不規范等事件的頻繁發生,公司內部控制的建立及其相關信息披露制度的健全越來越受到國家的重視。我國自2012年起強制要求滬深主板上市公司披露經會計師事務所評估后的內控自我評價報告,尤其對外公布說明內部控制缺陷及其類型。公司披露內部控制缺陷信息受多種方面的影響,其中獨立審計是值得公司重視的一個關鍵領域。作為公司治理的一部分,會計師事務所從外部對公司的內部控制進行審計監督,一方面,通過補充公司的發現能力,發現更多的已存在的內控缺陷,幫助公司健全內部控制,使內部控制更好的發揮在治理中的作用;另一方面,監督公司真實全面的披露內部控制存在的實際問題。因此,探究獨立審計質量對內控缺陷信息披露的影響是必要的,這對幫助公司發現由于自身能力匱乏而未被發現的內控缺陷,進而完善內部控制體系,從而實現對各利益相關者的保護及實現企業的健康發展具有一定的指導意義。本文首先對國內外關于獨立審計質量與內控缺陷的相關文獻進行了梳理,并對獨立審計質量及內部控制缺陷認定的相關概念和理論作了簡單概述。其次,在該基礎之上,理論分析獨立審計質量對內控缺陷信息披露的影響機理,進而提出本文的研究假設。最后,以2012-2016年滬深兩市A股主板由內部控制缺陷導致的財務重述公司作為研究樣本,運用實證研究的方法,其一檢驗獨立審計質量與內控缺陷信息披露的關系;其二檢驗獨立審計質量與內控缺陷嚴重程度信息披露的關系;其三檢驗不同產權性質的公司中獨立審計質量對內控缺陷信息披露的影響差異。通過研究獨立審計質量對內控缺陷信息披露的影響,本文希望上市公司能夠加強對內控審計質量的重視,同時為上市公司在聘請對內部控制進行審計的事務所方面及會計師事務所在提高審計服務質量方面提出建設性意見。通過規范分析與實證檢驗,本文得出如下結論:其一,獨立審計質量越高,越能夠發現已存在的內控缺陷,進而披露更多的已存在的內控缺陷;其二,獨立審計質量與已存在的較為嚴重的內控缺陷的披露呈顯著正相關關系;其三,國有企業的獨立審計質量對內控缺陷信息披露的正向影響更大。這些研究結論為從外部審計監督角度提高內控缺陷信息披露,完善內部控制體系提供了經驗證據。
【學位單位】：首都經濟貿易大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2018
【中圖分類】：F239.4

【參考文獻】

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本文編號：2825331