本文基于商業銀行財稅管理的實務經驗,對商業銀行貸款資產全生命周期里各個階段的會計與稅務差異進行梳理,并提示其中的管理風險,提出應對策略,希望對同業特別是中小銀行的財稅管理有一定的借鑒意義。
【文章目錄】：
一、貸款資產生命周期里的稅會差異
    （一）貸款初始確認時稅會無差異
        1、貸款的初始確認。
        2、發放貸款的計稅基礎。
    （二）貸款后續計量的稅會差異
        1、貸款利息的計提與逾期利息處理的稅會差異。
            （1）新舊會計準則關于貸款利息核算的差異。
            （2）貸款利息的所得稅處理。
        2、貸款減值計提與準備金稅前扣除的差異。
    （三）貸款終止確認的稅會差異
        1、貸款核銷的處理。
        2、貸款清收的處理。
        3、貸款處置的處理。
二、商業銀行貸款稅會差異的管理風險
    （一）已減值貸款利息收入的所得稅爭議
    （二）貸款損失準備金所得稅前扣除風險
    （三）呆賬損失稅前扣除管理風險
三、貸款稅會差異的政策建議
    （一）更新貸款利息應稅收入確認的理論體系
    （二）梳理明確金融企業貸款損失準備金稅前扣除政策
    （三）細化金融企業信貸資產損失稅前扣除政策

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