本文是一篇專業的經濟論文，主要是對我國上市公司內部審計存在的問題進行相關的描述，詳情請看下面的介紹。

　　（一）內部審計機構設置不合理，機構基礎薄弱。就目前我國上市公司內部審計機構設置的情況來看，存在著一個很明顯的特點，就是將國外的內部審計模式直接引用或稍作修改，主要原因是發達國家的內部審計發展的歷史相對較長，無論在理論上還是實務中，他們的研究成果和實踐經驗都比較豐富，值得我們借鑒和參考。但是，我國的內部審計無論是內部環境還是外部環境都與它們存在較大的差異，企業在借鑒發達國家成功經驗的同時應該結合自身的實際情況進行相關的分析，取長補短，建立適合企業的治理模式。

　　在我國，由于相關法律機構沒有對上市公司內部審計機構的設置做出具體規定，因此大多數公司可以根據公司的實際情況選擇設置內部審計機構。目前，我國上市公司內部審計機構的設置情況大致如下：75%左右的上市公司隸屬于管理層，由總經理管理和指導；22%隸屬于決策層，由董事會和董事會下的審計委員會管理；剩下的3%隸屬于監督層，由監事會管理。這幾種模式會對我國上市公司帶來不利影響：首先，內部審計部門隸屬于經理層難以保持其獨立性，無法評估公司總部的財務和公司管理層的實際情況，不能對公司高層的工作實現其監督作用；其次，雖然內部審計隸屬于決策層可以減少經理人員違規操作的可能，降低“代理成本”，但是董事會實行的集體討論決定制會降低內部審計的工作效率，影響內部審計的正常進行。這種情況下，內部審計機構實際上還是由公司的管理層進行控制，會影響內部審計檢查、評價的功能；最后，內部審計隸屬于監督層雖然有利于內部審計檢查、監督職能的發揮，但是由于監事會僅僅是制約公司高層的一種制約機制，監事會本身不參與公司的日常經營、管理活動，并不具備企業的經營和管理權，就不能直接服務于企業，因此內部審計職能的發揮就遇到了一定的障礙。這種模式將內部審計定位為監督機構而不是服務機構，不利于通過內部審計及時地服務于企業管理層，實現改善經營管理，提高經濟效益的目的。

　　（二）內部審計的獨立性較差。由于我國是公有制結構，很多上市公司是通過國有企業股份改制的方式建立起來的，股權結構不合理，內部審計條件還不夠成熟，很多公司的管理理念仍然停留在原來的水平上，內部控制機構并沒有隨著經濟的發展和經營管理要求的提高而做出相應的轉變，內部審計的獨立性較差，主要體現在以下幾個方面：

　　首先，內部審計機構缺乏獨立性。從我國的實際情況來看，我國企業建立內部審計，通常只是作為補充外部審計工作的一個手段。大部分上市公司內部審計機構的設置并不是企業基于管理的需求自發地建立起來的，它的成立往往是政府的要求或是相關法律的強制規定，內部審計機構并不是企業的一個獨立部門，而是直接隸屬于財務部門或者其他職能部門，筆耕論文新浪博客，在這種情況下，內部審計的獨立性很難得到保證。

　　其次，內部審計人員缺乏獨立性。內部審計人員定位的缺失導致內部審計人員難以保持獨立性。我國大部分上市公司的內部審計人員由財務部的會計人員或其他管理人員擔任，盡管上市公司治理準則規定審計委員會中的獨立董事應占多數，至少有一名獨立董事是會計專業人士，但是審計委員會其他人員的任職要求并沒有做出很明確的規定，這就為企業在確定審計委員會人選時又留下了一些可操作的空間，內部審計人員的獨立性程度很容易再次受到影響。另外，由于內部審計工作的特殊性和領導的重視程度不夠，使得內部審計部門容易遭受精簡，使人員隊伍不穩定，從而使內部審計人員對在內部審計部門工作的前途缺乏信心而進一步影響了內部審計人員的獨立性。

　　再次，內部審計經濟上缺乏獨立性。內部審計是企業內部開展的一項獨立活動，它的經費來源直接取決于企業的管理層，內部審計活動本身就與企業的管理層存在著直接的利益關系，內部審計工作的開展一旦威脅到這些管理層的利益時，內部審計的經費往往很容易受到限制，導致審計活動很難繼續進行下去，審計工作的隨意性增大，經費沒有合理的保障，嚴重損害了審計的獨立性。

　　（三）內部審計的范圍狹窄，方法落后。首先，內部審計業務內容單一。目前，我國內部審計人員主要關注生產經營過程中財務數據的真實性及合法性。審計的對象主要是會計憑證、會計賬簿、會計報表及相關資料，其審計工作也主要是在財務領域而未涉及到經營和管理領域。但是，內部審計工作的重點不應該總是放在財務收支上，應該拓展到經營審計、業務審計、管理審計、業績評價、內部控制等方面，并通過建立風險評估模型對風險進行評價，將風險控制在企業可接受的水平范圍內；其次，忽視事前及事中審計。根據對我國上市公司的調查可以看出，事后審計與事中審計的比重較大。在這種狀況下，存在著許多弊端，進行事后審計只能夠對已經發生的事實進行分析，根本就沒有起到事前監督防范的作用，很容易給企業造成大的損失，企業在發現這些問題的時候已經付出了巨大代價，這與內部審計的目標是相違背的，內部審計的主要目的之一是提前發現管理中存在的問題和漏洞，并及時采取措施進行防范，而不是等到事情發生后再去分析研究；再次，內部審計的方法落后。進入21世紀以來，會計工作隨著電子信息技術的發展也經歷了從手工會計到會計電算化的發展，在西方國家，已經充分利用計算機技術來服務于內部審計工作，而我國的內部審計工作還主要是以手工查賬為主，審計的抽樣也很少利用統計抽樣和計算機軟件的輔助，僅僅憑借審計人員的個人經驗和職業判斷來進行抽樣，使得對審計的風險無法量化。

　　（四）內部審計人員專業能力有限，素質不高。首先，從目前我國上市公司內部審計人員的調查結果來看，普遍存在的問題是內部審計人員的學歷層次不高，專業結構過于單一（通常僅限于財務專業），具有內部審計師職業資格的人員數量相當低，遠遠不能滿足市場的需求；其次，從我國的實際情況來看，內部審計人員的道德水平普遍不高。在我國，內部審計工作地位不高，導致內部審計人員在履行職責時，很容易受領導的影響，在這種環境下，缺乏客觀性、公正性。而且我國的內部審計人員缺乏敬業精神，有時受到領導的支配，領導要求怎么做就怎么做，沒有原則。甚至，很多內部審計人員為了個人利益，借職務之便，將單位的機密信息透露給其他人員并收取相關利益，從事違法行為，使企業蒙受巨大損失。

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