長期以來,我國工程項目竣工結(決)算審計帶有明顯的事后審計特征。隨著我國市場經濟體制的不斷推進與工程項目相關法律法規的逐步完善,我國現行的工程項目事后竣工結(決)算審計模式不僅面臨著較大的法律風險和審計風險,而且審計的經濟監督、鑒證和評價職能也遭到嚴重的削弱。 產生上述問題最主要的原因是審計介入的時間較晚。審計的主要成果體現為反饋有價值的審計信息,而反饋及時的審計信息才是有用的審計信息,才更有利于審計職能的有效發揮。同時,工程項目的建造活動又是一項建設周期長、內容復雜的工作,在建造活動的事前、事中和事后都會形成結(決)算審計所涉及的審計資料,若沿用事后審計模式,審計資料形成的真實性、合理性和合法性便會缺乏有效的審計監督,可能導致公開透明的建造活動演變成黑箱操作,導致工程項目領域中腐敗行為的發生。在工程項目的建造活動中,成本控制活動對建設方和施工方來說都是一項非常重要的工作。建設方成本控制結果反映在工程項目的結(決)算審計報告中,而施工方成本控制結果反映在竣工成本決算表中。為有效提高建設資金的使用效率、合理降低工程成本、保證工程質量和防止腐敗行為的發生,建設方應選擇工程項目全過程跟蹤審計模式,提前進入工程項目建造活動的過程審計。本文基于建設方角度研究對工程項目全過程跟蹤審計的控制措施。 工程項目全過程跟蹤審計控制理論分析。依據委托代理理論、尋租理論和成本控制理論基礎,本文就概念、特點及基本內容闡釋了工程項目全過程跟蹤審計內涵;進一步對建設方、施工方和審計單位三方經濟利益進行比較細致的分析。 論文在第四章揭示了工程項目全過程跟蹤審計控制中建設方、施工單位和審計單位存在的主要問題。建設方在全過程跟蹤審計控制方面存在對審計中介機構的資質不重視、忽視審計中介機構執業人員的業務素質與職業道德、對委托全過程跟蹤審計控制的工作內容不明確、建設方招標投標管理不規范、不嚴格等問題;施工單位則利用施工合同條款規避全過程跟蹤審計監督、利用施工組織設計方案規避全過程跟蹤審計監督、利用材料價格波動規避全過程跟蹤審計監督等故意規避全過程跟蹤審計監督;審計單位在缺乏全過程跟蹤審計準則和操作指南、審計人員勝任能力比較差的條件下監督不到位。 工程項目全過程跟蹤審計控制問題的原因分析。建設方對工程項目全過程跟蹤審計失控的主要原因在于:缺乏審計中介準入制度,對審計中介機構的考察不科學、不全面,對審計中介的評標方式不合理,對工程項目全過程跟蹤審計還存在認識上的誤區;同時工程項目全過程跟蹤審計中存在的審計尋租行為;在建設方、施工方與審計中介機構的信息不對稱情況下,審計單位與施工方存在合謀的可能性。 要保持竣工結(決)算的優點,同時更全面、有效地履行審計職能,提高審計效率與效果,充分發揮審計的制約、促進作用,就必須選擇更好的審計模式,對審計的時間、內容、程序、方法、種類等進行創新。工程項目全過程跟蹤審計是一種在現階段較為理想的審計模式,從工程項目的設計開始直到工程項目的竣工決(結)算,參與工程項目從設計到竣工的整個建造活動,實施全過程跟蹤審計控制,能有效防止工程成本高估冒算、降低違法違紀違規行為的發生,為維護建設市場的公平公開公正,保護建設方、施工方的合法權益不受到侵害,特別是建設方的權益不受侵害提供了較為有力的保障。
【學位單位】：西南大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2009
【中圖分類】：F239.6
【文章目錄】：
摘要
Abstract
第1章 緒論
    1.1 研究問題的提出
    1.2 研究的背景和研究的意義
    1.3 研究的目的研究的思路
    1.4 研究的主要內容
第2章 國內外相關研究文獻回顧與評價
    2.1 國外相關研究文獻回顧與評價
        2.1.1 國外相關研究文獻綜述
        2.1.2 國外相關研究文獻評價
    2.2 國內相關研究文獻回顧與評價
        2.2.1 國內相關研究文獻綜述
        2.2.2 國內相關研究文獻評價
第3章 工程項目全過程跟蹤審計控制理論分析
    3.1 理論基礎
        3.1.1 委托代理理論
        3.1.2 尋租理論
        3.1.3 成本控制理論
    3.2 工程項目全過程跟蹤審計內涵
        3.2.1 工程項目全過程跟蹤審計的概念
        3.2.2 工程項目全過程跟蹤審計的特點
        3.2.3 工程項目全過程跟蹤審計的基本內容
    3.3 建設方、施工方和審計單位三方經濟利益分析
        3.3.1 三方工作關系介紹
        3.3.2 三方關系的經濟利益分析
    3.4 工程價款結算及其審計的相關法律規定
        3.4.1 《合同法》對隱蔽工程檢查的規定
        3.4.2 《內部會計控制規范—工程項目（試行）》的相關規定
        3.4.3 《建設工程價款結算暫行辦法》的規定
第4章 工程項目全過程跟蹤審計控制現狀及問題分析
    4.1 建設方在全過程跟蹤審計控制方面存在的問題
        4.1.1 忽視審計中介機構資質
        4.1.2 缺乏審計中介準入制度
        4.1.3 忽視審計人員的業務素質與職業道德
        4.1.4 不明確全過程跟蹤審計的工作內容
        4.1.5 招投標管理不規范、不嚴格
    4.2 施工單位規避全過程跟蹤審計監督
        4.2.1 利用施工合同條款規避全過程跟蹤審計監督
        4.2.2 利用施工組織設計方案規避全過程跟蹤審計監督
        4.2.3 利用材料價格波動規避全過程跟蹤審計監督
    4.3 審計單位監督不到位
        4.3.1 缺乏全過程跟蹤審計準則和操作指南
        4.3.2 能勝任全過程跟蹤審計的審計人員短缺
第5章 工程項目全過程跟蹤審計控制問題的原因分析
    5.1 建設方對工程項目全過程跟蹤審計失控
        5.1.1 缺少對審計中介機構科學和全面的考察
        5.1.2 評標方式不合理
        5.1.3 對工程項目全過程跟蹤審計存在認識上的誤區
    5.2 工程項目全過程跟蹤審計中存在的審計尋租行為
        5.2.1 工程項目全過程跟蹤審計尋租行為的表現形式
        5.2.2 工程項目全過程跟蹤審計尋租行為的危害
    5.3 審計單位與施工方的審計合謀
        5.3.1 信息不對稱
        5.3.2 審計合謀的可能性分析
第6章 加強工程項目全過程跟蹤審計控制的環節
    6.1 確定審計單位的程序
        6.1.1 考察擬投標審計單位
        6.1.2 考察擬派的審計單位人員
        6.1.3 簽訂審計承諾書
        6.1.4 采用技術評標方法
    6.2 工程項目準備階段跟蹤審計控制
        6.2.1 提出改進建設方工程項目管理模式建議
        6.2.2 審查工程項目施工圖的合理性
        6.2.3 優化工程項目的設計方案
        6.2.4 審查工程招標文件
        6.2.5 審查施工合同
    6.3 工程項目實施階段跟蹤審計控制
        6.3.1 核查隱蔽工程
        6.3.2 審查設計變更
        6.3.3 審查設備及材料價格
        6.3.4 審查工程索賠款
        6.3.5 審查工程進度款支付
    6.4 工程項目竣工階段跟蹤審計控制
        6.4.1 核查工程項目實體完成情況
        6.4.2 核查施工合同履約情況
        6.4.3 審查結算資料的真實性和完整性
        6.4.4 監控審計過程
        6.4.5 出具審計報告和管理建議書
第7章 工程項目全過程跟蹤審計控制結論與對策建議
    7.1 工程項目全過程跟蹤審計控制結論
    7.2 工程項目全過程跟蹤審計控制對策建議
        7.2.1 合理定位跟蹤審計介入深度
        7.2.2 準確把握跟蹤審計介入時間
        7.2.3 健全和完善跟蹤審計的法律法規
        7.2.4 把握跟蹤審計的重點關鍵環節
        7.2.5 規范跟蹤審計收費，優化配置跟蹤審計資源
參考文獻
附錄
致謝

【參考文獻】

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4 朱恒金;論加強建設項目招標投標的審計與監督[J];審計與經濟研究;2003年02期

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本文編號：2875385