伴隨著中國經濟三十多年持續高速發展,大量國有企業集團應運而生,并在經濟發展中發揮著引領作用。國有企業集團的內部審計環境——宏觀環境(政治、經濟、文化、法制、科技、行業等環境)、微觀環境(以治理、控制為核心內容)不斷變化。成功的企業集團治理及控制是企業集團基業長青的關鍵點之一。企業集團內部審計是監督與服務治理及控制的重要工具,而企業集團內部審計要素只有與微觀環境相匹配,才能為實現有效內部審計奠定基礎。 本研究的理論意義：國際上研究企業集團內部審計的文獻較少,而關于內部審計的研究集中于單體企業。在國內關于企業集團內部審計的研究中,將企業集團內部審計與內部審計環境結合研究較少；將企業集團的控制與內部審計相結合的研究未深入展開；將公司治理與內部審計相結合的研究—般局限于單體企業。國有企業是中國公有制經濟的重要組成部分和實現形式,是發展國民經濟的堅強主體,是維護社會穩定的堅強力量,是增強國家競爭力的堅強支柱。國有企業集團在中國國有經濟中占有舉足輕重的地位。分析國有企業集團的內部審計環境,完善與之相適應的內部審計體系,有助于充實現有內部審計理論。因此,研究國有企業集團內部審計的重要意義是顯而易見的。 本研究的現實意義：目前,中國國有企業集團的內部審計環境不斷完善。但是,某些國有企業集團的內部審計要素并未與微觀環境相匹配,并且內部審計也未能促進微觀環境改進,不利于國有企業集團又好又快地發展。同時,與國際成功企業集團相比,大多數中國國有企業集團的內部審計仍具有較大差距。因此,借鑒國際內部審計成功經驗,結合中國實際情況,發展中國國有企業集團以治理及控制為導向的有效內部審計,具有重大的現實意義。 本文具體創新點：一是植根于內部審計環境理論,將企業集團內部審計環境劃分為宏觀環境和微觀環境,將微觀環境(以治理、控制為區分標志)歸納為三類——強控制弱治理型、弱控制強治理型、其他微觀環境類型,并從企業集團治理及控制角度研究內部審計,探討如何實現內部審計要素與微觀環境相匹配。二是將內部審計要素區分為兩類：較強體現微觀環境特點的內部審計要素、企業集團的其他內部審計要素。三是通過調查研究,深入分析和總結了一定數量的中國國有企業集團的內部審計與微觀環境之間的關系。四是從企業集團治理及控制角度,較為系統地研究了如何完善中國國有企業集團內部審計體系。 本文的研究思路：通過研究企業集團內部審計與內部審計環境(宏觀環境、微觀環境)的關系,提出將較強體現國有企業集團內部審計微觀環境特點的內部審計要素與微觀環境相匹配,同時優化國有企業集團的其他內部審計要素,以完善中國國有企業集團內部審計體系。企業集團內部審計微觀環境以治理、控制為核心內容。宏觀環境主要通過影響微觀環境,間接影響內部審計。 本文共分為七章。第一章緒論,主要包括選題背景、選題意義、國內外文獻綜述、內部審計及相關概念、研究方法、研究內容與思路、創新及下一步研究方向等。 第二章企業集團內部審計與內部審計環境關系的理論分析。首先分析了單體企業及企業集團的內部審計環境(宏觀環境、微觀環境),然后指出單體企業內部審計是監督與服務治理及控制的工具,最后強調企業集團內部審計應當與微觀環境相匹配。將微觀環境歸納為強控制弱治理型、弱控制強治理型、其他微觀環境類型,并將內部審計要素區分為較強體現微觀環境特點的內部審計要素(應當與微觀環境相匹配)、企業集團的其他內部審計要素。 第三章中國國有企業集團的內部審計現狀與問題分析。簡要分析了中國國有企業集團內部審計的宏觀環境、微觀環境；總結了中國國有企業集團的內部審計現狀,并進行了內部審計歷史比較、與私營企業集團比較和國際比較分析；將中國國有企業集團內部審計存在的主要問題區分為：較強體現國有企業集團內部審計微觀環境特點的內部審計要素存在的主要問題,國有企業集團的其他內部審計要素存在的主要問題。 第四章中國企業集團內部審計與微觀環境關系的實證分析。對一定數量的中國國有企業集團內部審計的微觀環境、內部審計情況進行了調查。選擇內部審計領導、內部審計報告對象、內部審計管理方式(包含內部審計機構)、內部審計溝通重點作為重點研究的內部審計要素,總結了內部審計要素與微觀環境的關系。 第五章企業集團內部審計的國際經驗借鑒。主要分析了美國、英國、德國企業,經濟合作與發展組織成員國國有企業的治理及控制、內部審計情況以及二者關系；選擇通用電氣公司、法國電信公司作為主要研究對象,總結其內部審計的微觀環境、內部審計以及二者關系等方面的成功經驗。 第六章完善中國國有企業集團內部審計體系。完善中國國有企業集團內部審計體系的目標是提高內部審計的有效性。將較強體現微觀環境特點的內部審計要素與微觀環境相匹配,優化企業集團的其他內部審計要素是完善中國國有企業集團內部審計體系的科學合理的路徑；提出關于遵循上述路徑,提升國有企業集團境外子公司審計水平的建議。 第七章中國國有企業集團內部審計研究結論。總結了如何將較強體現中國國有企業集團內部審計微觀環境特點的內部審計要素,與微觀環境匹配；強調中國國有企業集團的其他內部審計要素必須優化。
【學位單位】：財政部財政科學研究所
【學位級別】：博士
【學位年份】：2013
【中圖分類】：F276.1;F239.45
【部分圖文】：

財政部財政科學研宄所博士學位論文部審計微觀環境特點的內部審計要素包括：內部審計領導、內部審計報告計機構、內部審計管理方式、內部審計工作領域、內部審計人員素質、內部點、內部審計制度等；企業集團的其他內部審計要素包括：內部審計工具、式、內部審計文化、內部審計質量控制體系等。、研究思路過研宄企業集團內部審計與內部審計環境（宏觀環境、微觀環境）的關系，體現國有企業集團內部審計微觀環境特點的內部審計要素與微觀環境相匹配國有企業集團的其他內部審計要素，以完善中國國有企業集團內部審計體系內部審計微觀環境以治理、控制為核心內容。宏觀環境主要通過影響微觀響內部審計。具體見圖1 -1。

【參考文獻】

相關期刊論文 前10條

1 湯谷良,劉曉嬙,梁凱;集團內審計組織的構建與功能協調[J];北京工商大學學報(社會科學版);2005年05期

2 吳清華;裘宗舜;;集團公司內部審計運作模式探討——基于公司治理視角[J];財會通訊;2009年33期

3 秦榮生;;從國際視角看我國內部審計的發展方向[J];當代財經;2009年10期

4 徐衛建;;學習考察英國、法國內部審計情況之我見[J];工業審計與會計;2009年01期

5 云南財貿學院內部審計課題組;論我國企業內部審計環境[J];黑龍江財專學報;2000年02期

6 王炳華;構建審計環境起點與內部審計理論[J];合作經濟與科技;2005年21期

7 國家發改委產業經濟與技術經濟研究所、北京師范大學地理學與遙感科學學院課題組;葛岳靜;陳偉;;中國前500家大企業集團的發展展望[J];經濟研究參考;2010年21期

8 管亞梅;;企業內部審計的發展趨勢預測——戰略管理審計模式構建[J];經濟縱橫;2008年02期

9 王光遠,劉秋明;公司治理下的內部控制與審計——英國的經驗與啟示[J];中國注冊會計師;2003年02期

10 錢華;;風險導向內部審計與公司治理研究[J];南京審計學院學報;2009年01期

本文編號：2832108