近年來,我國借殼方上市的公司不斷增多,因為借殼上市相對于IPO(首次公開募股)的總成本要小得多,激發了很多企業通過借殼的方式來上市。而借殼上市過程中的財務舞弊也層出不窮,部分會計師事務所審計流程不規范,沒能揭露企業的舞弊行為,最終導致了審計失敗,對整個證券市場造成了極其惡劣影響,不僅使得證券中介機構的專業性和道德性受到了質疑,而且使得廣大中小投資者受到了損失。這就有必要研究中介審計機構為何會頻繁的發生審計失敗,深挖會計師事務所審計失敗的深層次原因,并以此為基礎向審計機構和注冊會計師提出風險防范對策。面對當前證監會公布的多起財務舞弊案例,以及會計師事務所審計失敗的出現,提高會計師事務所的審計質量,揭露企業的財務舞弊行為,是當下急需解決的問題。遂本文以風險因子理論為分析框架,借助風險導向理論與個體行為理論,從被審計單位的財務舞弊動因出發,分析會計師事務所審計失敗的原因,并基于此提出提高審計質量規避審計風險的對策建議。而后本文選取了九好集團財務舞弊情況作為案例,把風險因子理論運用到其中,再結合風險導向審計理論以及個體行為理論,研究利安達會計師事務所審計失敗的原因,同時從道德、動機、機會、暴露可能性以懲罰因子方面,為會計師事務所規避審計失敗提出了審計對策。同時財務舞弊呈現出更強的專業性,更深層次的隱藏,舞弊方式不再是以前的集中式而是更加的分散化,并與互聯網深度結合,這讓外部審計面臨的情況更加復雜。由此可以看出,事務所運用新的審計思路和對策,應該更加關注審計科目的當期發生額,評估企業的外部經營環境,了解互聯網等新興企業的運營方式。同時還應該具備高度的職業懷疑態度,不能僅僅局限于審計底稿的流程,而是要具體問題具體分析,提出有針對性的審計程序。以此來不斷提高審計機構的審計質量,謹防審計風險,規避審計失敗。
【學位單位】：南昌大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2019
【中圖分類】：F239.6
【文章目錄】：
摘要
abstract
第1章 緒論
    1.1 選題背景及意義
        1.1.1 選題背景
        1.1.2 選題意義
    1.2 國內外研究現狀
        1.2.1 國外研究現狀
        1.2.2 國內研究現狀
        1.2.3 文獻述評
    1.3 研究思路與方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 論文的新穎點
第2章 概念界定及理論基礎
    2.1 審計失敗的概念界定
    2.2 理論基礎
        2.2.1 財務舞弊風險因子理論
        2.2.2 風險導向審計理論
        2.2.3 個體行為理論
第3章 利安達審計失敗的案例介紹
    3.1 案例回顧
    3.2 證監會的處罰
第4章 利安達審計失敗的原因分析
    4.1 利安達審計失敗的道德因子分析
        4.1.1 審計業務承接態度輕率
        4.1.2 缺乏應有的職業懷疑態度與謹慎性
    4.2 利安達審計失敗的動機因子分析
    4.3 利安達審計失敗的機會因子分析
        4.3.1 注冊會計師制度不夠完善
        4.3.2 審計行業監管不足
    4.4 利安達審計失敗的暴露因子分析
        4.4.1 會計師事務所風險識別與評估階段未充分了解被審計單位
        4.4.2 會計師事務所風險應對階段未執行有效的實質性分析程序
        4.4.3 會計師事務所未執行有效的細節測試
        4.4.4 會計師事務所業務質量控制不嚴格
    4.5 利安達審計失敗的懲罰因子分析
第5章 借殼上市審計失敗的防范對策
    5.1 道德因子審計對策
        5.1.1 謹慎承接審計業務
        5.1.2 始終保持職業懷疑態度與謹慎性
    5.2 動機因子審計對策
    5.3 機會因子審計對策
        5.3.1 加強審計行業監管
        5.3.2 要注意依靠外部的力量
    5.4 暴露可能性因子審計對策
        5.4.1 評估審計過程中的重大風險
        5.4.2 設計與實施有針對性的審計程序
        5.4.3 嚴格執行細節測試程序
        5.4.4 加強業務質量控制制度建設
    5.5 懲罰力度因子審計對策
第6章 研究結論與展望
    6.1 研究結論
    6.2 展望
致謝
參考文獻

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本文編號：2830707