本文是一篇專業的mba論文，主要是對出納工作改進措施探討的介紹，詳情請看下面的介紹。

　　1 出納的地位和意義

　　出納是依照《會計法》、《會計基礎工作規范》設立的獨立的會計崗位，嚴格按照《現金管理暫行條例》、《銀行結算辦法》等有關規定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算及登記現金和銀行日記帳、保管財務印章及有關票據等工作的總稱。出納是會計工作規范的實施者，是第一手會計資料、會計信息的收集者，也是外界觀察本單位會計管理水平的窗口。出納工作是會計管理中重要的一個環節，與其他會計崗位相比，又具有特殊的地位和重要的作用，是一項時間性、政策性、原則性、技術性和社會性都很強的工作。做好出納工作能夠規范會計工作，對于整頓會計工作秩序，加強會計核算監督具有極其重要的現實意義。

　　2 出納工作的新變化

　　2.1 國庫集中支付等業務的開展，對出納工作提出了越來越高的要求

　　國庫集中支付、公務卡系統的實施后，會計核算、支付方式都發生了較大的改變，對出納工作的要求也越來越高。具體表現在以下三方面：一是擴大了出納的業務范圍，增加了工作量。在實行國庫集中支付前，出納對所發生的業務支付現金，或開具支票、電匯憑證等支付票據送達銀行辦理結算。實行國庫集中支付之后，出納還要對每筆支付業務按支出功能分類科、項目名稱、支出經濟分類科目和資金性質等支付信息輸入國庫支付系統，在財政批復的用款額度范圍內依據實際需要提出用款申請，筆耕文化傳播，由國庫支付系統將資金直接支付給商品和勞務供應者或用款單位。因此出納工作不能只掌握銀行存款，還要按規定在批復的用款計劃的額度內提出用款申請。二是實行國庫集中支付后對出納提出了更高的要求。預算單位在辦理國庫集中支付業務時．不同于以往銀行業務的辦理，必須嚴格按規定填寫支付憑證。支付憑證除了填寫清楚收款人、付款人的開戶名、賬號、開戶銀行及用途等信息外，還要在支付憑證填寫歸口科室、支付方式、指標來源、資金性質、功能分類、經濟分類、支出類型及指標文號等信息代碼作為支付指令。這就要求出納必須掌握預算內容，對將要支出款項的用途有一個準確的判斷。三是由于會計核算制度相對滯后，在會計設置的零余額用款額度中不能及時反映出按功能分類的各預算科目余額。因此，出納工作必須根據制度的改革而有所改變。

　　2.2 銀行業務的不斷拓展，對出納工作提出了新的挑戰

　　軟件開發、通信網絡自動化、大規模光纖通信傳播技術等高新科技不斷發展并在實踐中得到廣泛應用，使商業銀行發生了革命性的變革，從根本上改變了傳統金融業務處理和管理的舊體制，促進了以信息為基礎的自動化業務處理和科學管理的新模式的建立，實現了商業銀行的傳統業務處理電子化、金融業務的電子化，自助銀行、電話銀行、手機銀行、網絡銀行等應運而生，并向廣大客戶提供各種能增值的金融信息服務。股票、基金、債券、外匯、黃金等都可以在銀行自由買賣。銀行業務的不斷創新，而銀行網點的減少及業務人員精減，令銀行辦理各種業務的人員暴增，銀行要使用自動排隊機來維持辦理業務秩序。而出納工作是一項時效性很強的工作，其特殊的崗位性質決定了出納人員在工作時間不能有太多太長的離崗時間，但是銀行支付程序的復雜及銀行支付時效性的要求，使出納人員在業務上必須與銀行聯系更加及時，外出辦事更加頻繁，這樣兩者便產生了沖突。因此，為了盡量避免這種沖突對出納業務和服務造成的影響，出納工作手段必須跟著創新。

　　3 出納工作的幾點改進措施

　　3.1 借助現代化手段，提高工作效率

　　國庫集中支付系統、公務卡系統和網上銀行等系統的使用，都必須借助計算機和網絡來完成的，因此，傳統的“帳本+算盤”的手工工作模式要逐步轉向利用計算機技術及軟件來完成部分工作，實現出納電算化。如出納人員可通過網上銀行下載本單位當月的電子對賬單，然后利用出納軟件的“對賬”功能，將銀行提供的對賬單數據導入出納日記賬系統，系統即可自動對賬并編制“銀行存款余額調節表”。利用電腦自動對賬，既減少了工作量，又確保了準確度，可以極大地提高出納的工作效率。

　　3.2 加強對國庫集中支付等業務的學習，提高工作能力

　　國庫集中支付系統，對出納來說是一項全新的、業務性很強的工作。實行國庫集中支付后，本人認為出納人員應要做好以下兩點：

　　一是要熟悉國庫集中支付政策，熟悉國庫每個項目預算所代表的經濟業務，自覺維護國庫資金歸墊審批程序。實行國庫集中支付后不允許各預算單位擅自從零余額賬戶向其他賬戶劃轉資金。如有急需財政資金支付的支出，而財政額度尚未到帳的情況，可按程序及時向財政國庫支會中心提出書面申請。經財政主管部門同意后方可從其他銀行賬戶墊付資金；待接到批復的預算，且財政額度到賬后，向財政局主管科室提出歸墊申請，經審核同意后，方可轉款。未經批復，不得從單位零余額賬戶向單位其他賬戶劃轉已先行墊付的資金。

　　二是要掌握國庫集中支付制度的操作流程與工作方法，以正確地使用預算資金，保證每筆業務正常、及時、準確的進行。由于預算單位的零余額用款額度是按照預算管理類型下達的，出納員在簽發支付指令時，應嚴格按照預算科目功能分類的類別把好支出關，該是哪個類別出的錢，必須由哪個類別支配，不得隨意簽發支付指令，更不得簽發未填明支付指令的支票和結算憑證。

　　3.3 開通網上銀行等業務，提高工作時效

　　出納工作人員可以通過網上銀行錄入收款人開戶名稱、賬號及開戶銀行等信息并提交，銀行就可以根據這些信息將款項直接劃轉到收款人的帳戶，免去了去銀行排隊等候的時間，大大地提高了工作效率和資金使用效率。還可利用網上銀行查詢、助記等功能，直接在網上查詢銀行賬戶余額及查詢銀行賬戶交易明細，時刻掌握銀行交易信息。開通了網上銀行業務，使財務人員足不出戶就可以辦理銀行業務，提高了工作效率。

　　3.4 利用非稅收入管理系統及銀行POS結算系統，更好地實行收支兩條線

　　銀行POS結算系統在出納工作中相當于現金結算終端，單位僅需安裝一臺簡單操作終端即銀行POS機，并配備一條網絡專線與銀行相關系統連接，使單位與銀行之間通過網絡線路實現實時連接。例如學校利用非稅收入管理系統及銀行POS結算系統收取學生學費：當學校要收取學費時，可以先登錄非稅收入管理系統，輸入繳款人姓名、繳款項目及金額，生成繳款通知書；然后在POS結算系統的POS機上輸入繳款通知書號碼、結算金額等業務信息，POS機將獲得的信息進行網絡連接到銀行主機進行處理，再刷付款人的銀行卡，授受POS機返回的處理結果，從而完成單位與個人無現金接觸的結算過程。通過財政非稅收入管理系統及銀行POS機來收繳相關費用，可以減少出納現金流量，通過銀行直接把款項繳入財政，既提高出納工作效率，又保證資金的安全，認真執行收支兩條線管理。