一、引言

　　稅務成本是企業經營決策中重點關注的因素，合理的稅收籌劃有助于企業利潤最大化的實現，能夠提高企業的競爭力。轉移定價作為企業進行稅收籌劃時運用的基本方法之一，被越來越多的企業廣泛地應用于合理避稅之中。這在降低企業稅收成本的同時，也給企業帶來了潛在的涉稅風險。

　　二、轉移定價稅收籌劃概述

　　轉移定價又被稱為轉讓定價或內部調撥價格，是企業內部不同分支或部門之間交易時所遵循的價格，即企業和關聯企業交易時所使用的價格。為了有效地監督、管理企業各個分支或部門的運營情況，規模較大的企業通常都會制定企業內部的核算價格。關聯企業間遵循轉移定價進行的交易包括金融交易、無形資產服務與有形商品交易等。轉移價格和交易的數量對企業的應納稅款水平、損益賬戶、資產負債表合并、可分配利潤、公司的資本結構等均有著深遠地影響。轉移定價可以用于減輕、逃避稅負，粉飾會計報表，避免相關管制，獲得競爭優勢。關聯企業間利用轉移價格進行各個企業的應稅所得調整，以實現企業集團的稅負最小化與經營戰略目的。

　　關聯企業進行轉移定價稅收籌劃時應當在遵循國家稅收相關法律的基礎上，制定最優的納稅方案以實現企業的最大經濟效益。通常企業進行轉移定價稅收籌劃時應遵循合法性原則、率先性原則、成本效益原則以及綜合性原則。關聯企業在籌劃過程中，應當協調權衡收益與成本等要素，進行風險程度與風險損益的評估，盡力尋求長期利潤目標。企業轉移定價的方法包括可比非控制價格法、轉售價格法、成本加成法、交易凈利潤法以及利潤分割法等。這些方法各有利弊，關聯企業根據企業實際情況，綜合運用恰當的轉移定價稅收籌劃方法。

　　三、轉移定價稅收籌劃涉稅風險

　　關聯企業利用轉移定價進行稅收籌劃面臨著涉稅風險，其原因通常是:首先，企業決策者過度追求企業利潤最大化，在認識上存在誤區，忽視了潛在的涉稅風險s其次，企業沒能充分認識，合理把握轉移定價的有關法律法規，從而埋下了偷稅漏稅風險g第三，企業缺乏專業的轉移定價技術人才，無法較好地規避利用轉移定價進行稅收籌劃時形成的涉稅風險s第四，企業低估了有關部門對轉移定價稅收籌劃的稽查能力g最后，筆耕文化傳播，企業沒能與稅務機關進行有效地溝通，導致稅務機關難以掌握企業轉移定價的相關情況，從而導致企業面臨著潛在的涉稅風險。

　　關聯企業利用轉移定價進行稅收籌劃時面臨的主要風險可以劃分為可控風險與不可控風險。可控風險是指由于人的行為、自覺不自覺的主觀行為活動以及狀態的不確定性等主觀因素所導致的風險，具體包括稅務稽查風險、審計風險與監管風險等。不可控風險是指由外部環境、自然狀態的不確定性等客觀因素所導致的風險，具體包括市場風險、匯率風險與政策風險等。關聯企業利用轉移定價進行稅收籌劃時面臨的主要風險具體包括政策與法律風險、關稅風險、匯率風險以及稽查風險等。

　　四、化解涉稅風險的策略

　　目前，關聯企業化解轉移定價稅收籌劃涉稅風險的主要策略包括技術手段、預約定價。首先，技術手段。關聯企業的交易中存在中間產品時，應當利用相關信息數據，對近期的第三方提供的中間產品的市場價格做出排序，利用四分位法確定適當的公平交易價格范圍，從而確定企業內部關聯交易的轉移價格，使關聯企業之間的交易時的轉移價格位于較為合理的市場價格范圍之內，進而規避了潛在的稅務機關調整轉移價格所帶來的涉稅風險。此外，關聯企業應當準備好相應的文件資料，為應對稅務審計、稽查和申報納稅提供依據。其次，預約定價。預約定價是納稅人預先將企業內部交易使涉及的轉移定價方法報告給稅務機關，再通過稅務機關審定認可后，充當稅務機關免除調整企業轉移定價的協議和計征所得稅的會計核算依據。通常預約定價的形式有三種:單邊預約定價協議、雙邊預約定價協議、多邊預約定價協議。預約轉移定價能夠有效地降低定價調查所帶來的風險，能夠降低轉移定價過程中的風險，為關聯企業合理轉移定價提供防護措施，降低了關聯企業轉移定價稅收涉稅風險。關聯企業向稅務機關申請預約定價時應當明確企業進行預約定價申請的目的，應當安排預約定價工作的負責人，應當向稅務機關提供包括銷售成本、銷售價格、管理費用、財務費用、盈虧平衡點等預測性指標在內的研究報告。

　　五、結束語

　　綜上所述，轉移定價稅收籌劃涉及企業的各個方面，是一項復雜的工作。企業利用轉移定價進行稅收籌劃時引發的涉稅風險不利于企業的穩健發展。因此，企業應當根據自身發展的實際情況分析所面臨的涉稅風險，并采用技術手段、預約定價等策略化解轉移定價稅收籌劃中的涉稅風險，使轉移定價真正成為企業降低稅收成本，實現稅后利潤最大化的有效手段。

　　本文由整理發布，請勿轉載！