我國人口老齡化現象日益嚴重,養老保險體系三大支柱結構失衡。為推動第三支柱商業養老保險的發展,緩解養老壓力,我國進行了個稅遞延型商業養老保險的試點。目前推行的試行辦法對稅延商業養老保險金領取稅率采取"一刀切"的模式,經測算,這種"一刀切"的模式會使很多人享受不到優惠。借鑒國外經驗,基于我國新個人所得稅稅率表,測算不同收入等級下的稅延商業養老保險金領取稅率,并將其轉換為領取金額的等級劃分,同時,進一步對消費者年齡、退休年齡、個人收益率、保險公司預定利率以及個稅起征點這些變量進行敏感性分析后發現,我國稅延商業養老保險推行中如實行分等級稅率的設置,可以使不同年齡人群在購買時都能享受到稅收優惠,且個體可根據實際情況適當調整投保年齡,以獲得更大的稅收優惠。

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【部分圖文】：

圖1購買年齡變動情況下實際稅收優惠額B(左)

過變更購買年齡，考察同一個體在不同年齡階段購買稅延商業養老保險的稅收優惠。由于是同一個體的不同年齡階段，我們將其收入視為從初始購買時隨年齡增長，例如20歲時的收入為I，30歲時則為I×(1+g)10。通過測算發現，隨著年齡x增長，不同收入下實際稅收優惠額都有減少。直觀上看可能是由....

圖2實際稅收優惠額隨個人收益率變動

從圖1可以看出，雖然隨著年齡的增長實際稅收優惠額在降低，但月收入5000元者減少得比較緩慢，其他收入者減少得比較快。此外，從圖2中可以看出，月收入5000元者的年均稅收優惠額隨年齡遞增，收入15000元與30000元者隨年齡先增后減，但變化額不大，且減小的轉折點位于年齡較大處，收....

圖3實際稅收優惠額隨保險公司預定利率變動

綜合兩個指標考慮，若既想要獲取較大的累計優惠，又想要均攤到每一年份的優惠額度較為可觀，可適當推遲購買年齡。(二)個人投資收益率r及保險公司預定利率i變動根據實際稅收優惠額度的計算公式可知，每期節稅金額累積形成的現金流入F1是r的增函數，故實際稅收優惠額與r成正比。也就是說，隨著個....

圖4退休年齡變動情況下實際稅收優惠額

圖4退休年齡變動情況下實際稅收優惠額B(左)和年均實際稅收優惠額(右)的變化(四)個稅起征點j變動此處我們考察養老保險金各收入等級下中間值收入時個稅起征點每變動1000元所帶來的實際稅收優惠額變化情況。由圖5(左)可以看出，隨著個稅起征點的增加，稅收優惠額度是減小的。這一點可根據....

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