1  緒論 

1.1  研究背景、目的及意義
自 1990 年以來，我國對高等教育的改革不斷的深入，財政體制也在不斷的發生變化。科教興國戰略的實施使得我國高校的數量以及在校生的規模都在以空前的速度發展。而此時高校的收入來源也在不斷的發生轉變，由最開始的完全依靠政府的財政撥款轉變成財政撥款、學生費用收入以及來自社會捐助等多種渠道收入來源。在這種大背景下，高校的辦學條件在逐漸的提升。但與此同時，為配合國家擴招的要求，學校通過新建或者擴建校區的方式達到國家規定的指標要求，隨之而來的是一系列問題，如投入資金過多而帶來的負債以及財務費用的增加，貸款利息負擔沉重。另一方面，部分高校在對資源進行分配時存在一定的問題，主要體現在以下幾方面：經費的支出使用不合理使的學校的辦學成本過高；還有很多建設項目被重復建立，導致資金嚴重浪費；再加之高校在對教育資源進行分配時存在一定的不合理，導致高校的各種資源不能被很好的利用；上述現象使得高校本身就不充足的資金變的更加緊張，資金缺口逐步加大[1]。 因為資源的極度稀缺、投入與產出卻又不成比例等因素，使得教育界開始不斷的探索研究應通過何種方式來優化高校的資源配置，提高其資金的使用效率。2008 年，我國開始對高校預算撥款體制進行改革，通過績效評價對高校的預算管理進行評價，并建立高校的預算撥款制度。2010 我國在探討教育改革的發展規劃時進一步提出：要改進高校的預算管理模式，引進競爭機制，推進績效評估的實施，全面的提高我國高等教育的質量。2010 年河北省政府出臺了一系列文件來促進績效預算在各高校的實施，《河北省預算績效管理辦法》、《河北省預算績效管理問責辦法》等文件使得高校在績效預算管理的實施上更近了一步。2013 年 1 月《高等學校財務制度》開始實施。2014 年 1 月實施的《高等學校會計制度》進一步細化了高校的事業支出的分類以及核算，這使的高校的預算管理在一定程度上得到了很大的便利。2014 年 8 月修正版的《預算法》發布，與此同時，河北省財政廳制定了《深化省級績效預算管理改革實施方案》，用來完善績效預算管理的運行機制，規定省級部門自 2015 年起開始實施。 
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1.2  國內外研究綜述 
近些年，，由于現代公共事業單位的財務管理體制在不斷的進行改革，我國預算的管理體系也在不斷的完善。績效預算管理是通過學習吸收國外先進的預算管理理念，借鑒其成功的預算管理案例形成的基于績效的預算管理體系[2]。績效預算不僅對政府等公共事業單位有較好的作用，還對高校的資金使用效率有積極的作用。近幾年，我國的諸多學者也將高校的績效預算管理作為研究對象并取得了很大的成就。在 20 世紀 30 年代，美國的管理署以及農業部第一次采用了績效預算的概念，但是早期對于績效預算的具體定義不同的學者有不同的觀點。美國預算管理局給出的定義為：擬定出為了達到既定的目標而所需要的資金，根據所需的資金來請求撥款，并利用可以用具體數字計量的指標來判定是否達到了預定目標[2]。隨后，學術界曾多次開展了關于績效預算概念的討論，但迄今為止，績效預算的定義仍然很難被界定。目前，有關績效預算的概念有如下兩個比較具有代表性的觀點，Cochran（1993）認為績效預算是一種預算管理制度，它能夠可以進行成本支出控制，并且分享利潤[3]。Schick（2003）認為績效預算從應廣義和狹義兩方面來闡釋，廣義的績效預算是指政府機關對已用資金的去向的一種預算管理；從狹義方面來講，績效預算是針對某一項資源而言，這種資源的增多與產出能夠利用其他成果的增加聯系起來，從而來判斷該種資源利用效果的一種預算管理[4]。 
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2  績效預算管理的理論基礎及內容 

2.1  相關概念的界定  
績效的本來意思是“執行”和“完成”，它被用來反映某項活動最終的結果或著效果。關于績效的涵意主要有以下兩種看法：一種看法認為績效是為實現目標而采取行動的一種行為，強調的是過程；另一種看法認為績效是目標的實現程度或者責任的履行程度，強調的是成果。Salvatore Schizo Camp 對績效也有所研究，在他的觀點里，績效完全可以用兩個詞語解釋，努力、結果，因為績效比較抽象，他幫我們提供了描述的思路，可以按照投入和產出等幾個方面進行[32]。績效評價是對績效的實現情況進行考核和評估。眾所周知，評價一件事情離不開三個要素，被評價對象、評價標準和評價方法，因此進行績效評價時要清楚自己的評價對象，嚴格按照評價標準進行科學合理地評價。一般情況下，績效的評價是有共性要求的，首先績效評價的依據和標準要客觀合理，也就是說評價的標準是客觀存在的，不能虛擬，除此之外，還要遵循科學嚴謹的評價方法，否則評價結果就沒有說服力，評價結果也相應地就不具備可比性了[33]。本論文所稱的績效管理是專門針對于預算的績效管理，也就是說績效預算管理是在預算的基礎上進行的績效管理。我國財政部關于績效預算管理定義給出了如下解釋：是構成政府績效管理的主要內容，它講究績效和預算的有效結合，還要注意在預算的編制、執行和監督過程中對績效和管理方法地科學運用。它強調了政府執政為民的核心理念，體現了政府時刻肩負責任的思想，著重突出對預算的使用應該力求保證有效率，它要求各部門在預算實施的過程中要更加明確預算資金的去向，關注資金的使用效果。績效預算管理最終的目的是提高目前的預算管理水平，有效的降低成本，優化資源配置，提高資金的使用效率[34]。 
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2.2  績效預算管理的相關理論 
美國經濟學家 S.Ross 在 1973 年提出委托代理這個名詞，指的是在交易的雙方，有一方是站在對方的立場行使權力，為他謀求利益從而獲得報酬，這樣的關系即委托代理關系[35]。出現委托代理關系是由于二者目標的不同和信息不對稱造成的，而從經濟人假說來說，每個人天生會為自己謀求利益，代理人更是希望獲得更大的收益，而并不是委托人的利益最大化。再者，由于信息不對稱，委托方沒有直接參與交易中，獲得信息相對較少，而代理人可能會抓住這個漏洞謀利，甚至會罔顧公司的大利益。因此，只有提高信息的透明度，再加上有效的監督和激勵機制，使得代理人將企業的信息告知委托人，實現信息對稱。 在很多領域都可以用到委托代理理論，政府與高校之間也存在這種“委托代理”關系，如：政府撥款給高校，高校用資金培養優秀人才。而在高校培養人才的過程中，作為委托方的政府并不會參與進來，因此這其中所需要的成本費用，政府并不了解；而高校作為代理方，便擁有更多的信息，他們會為盡可能爭取到更多的財政撥款而多報預算，而政府并不能有效判斷出這些撥款是否用在了所報的項目上，是否產生了應有的效益。因此，預算信息同樣需要提高透明度，使得上級部門知曉下級部門信息，建立嚴格的規范制度和有效的激勵制度，約束各級部門單位的行為，優化預算流程，提高資源的利用率。 績效預算管理強調引入競爭。傳統的公共部門直接由政府組織，沒有競爭性，會增加相關的成本，因此引入競爭可以有效的控制成本，從而增加績效管理效果。對于大型的項目，政府可以組織高校進行招標，通過分析投標單位上交的項目報告，可以有效了解該項目的成本去向，加強對代理人的管理，提高信息透明度，降低代理成本，提高高校的預算管理水平。 
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3  H 大學預算管理現狀 .... 14 
3.1  H 大學基本情況 ..... 14 
3.1.1  H 大學概況 ..... 14 
3.1.2  H 大學的預算管理體制 ........... 14 
3.1.3  H 大學預算執行情況分析 ......... 16 
3.2  H 大學目前預算管理中存在的問題分析 ......... 17
3.3  H 大學實施績效預算管理的必要性和可行性分析 ......... 19 
3.3.1  必要性分析 .... 19 
3.3.2  可行性分析 .... 20 
4  H 大學績效預算管理實施設想 .... 21
4.1  績效預算管理的基本理念 .... 21 
4.2  績效預算管理實施流程圖 .... 21 
4.3  H 大學實施績效預算管理主要流程設想 ......... 21
4.4  H 大學實施績效預算管理的預期效果 ........... 30 
5  研究局限性及展望 ...... 32 
5.1  研究結論 .......... 32 
5.2  研究局限性 ........ 32 
5.3  未來研究展望 ...... 32 

4  H 大學績效預算管理實施設想 

4.1  績效預算管理的基本理念 

績效預算管理以“以績效為基礎的預算”為理念。這種預算模式將預算管理與戰略目標相結合，以高校的整體目標為政策導向，將績效作為約束預算的一種手段，它將績效管理與預算有機結合，體現了績效的本質。基于績效預算管理的模式，高層管理者能有效的控制支出總量，而在使用預算資金的方面，中低層管理者能靈活的使用預算資金，從而達到了將預算執行與管理的有機結合的目的[42]。績效預算是指為達到預定目標而制定的預算計劃。績效預算管理以績效評價為基礎，但并不僅限于單純的績效評價，而是以績效評價為重點內容和中心環節，進而拓展到事前、事中、事后的管理過程，更強調系統和機制的作用[43]。H 大學績效目標我們可將其分為部門整體支出績效目標和項目支出績效目標。項目支出績效目標是指通過實施具體的項目，在一定時間內預期能達到的產出和效果。整體支出績效目標是指各部門按照規定的職責，利用其全部的財政資金在一定時間內所預期達到的整體目標。H 大學的戰略遠景是：提高科研水平以及學校競爭力，建“地方性、應用型”的特色師范類高校。H 學校努力為地方經濟社會培養滿足社會需求的應用型合格人才。

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結論

隨著我國經濟的快速發展，高校開啟了快速發展的模式，這使得目前的預算管理模式已不能滿足高校的發展需求，高校的預算管理改革由此開始。高校實施績效預算管理是我國在預算管理改革方面開始的一次全新的嘗試，也是高校未來預算管理的一種發展趨勢。本文以 H 大學為研究對象，研究了績效預算管理在該校實施的主要流程，并得出了以下幾個結論： 
結論一：績效預算管理能夠幫助 H 大學更好的進行預算管理。績效預算管理是績效管理與預算管理相融合的實踐，它適應 H 大學預算管理的發展要求。在預算管理的實踐中，引入績效管理的理念、方法以及手段，使二者能實現有機融合，從而提高該校的預算支出效率、提升該校的預算管理水平，這是該校的預算管理從規范性向效益性轉變的必然要求。 
結論二：績效預算管理使得預算管理與 H 大學的戰略目標相連接，能有效的促進該校戰略目標的實現，提高該校自身的競爭力。績效預算管理的實施能在一定程度上促進該校發展壯大，滿足該校的發展需求。 
結論三：在分析政府與高校委托代理關系的基礎上可以發現，績效預算管理的實施有助于委托方即政府了解到高校的社會效益以及資源的利用率，從而能更好的把握財政撥款的額度。 
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參考文獻(略)

本文編號：98616