本文分析審計(jì)師的有限理性經(jīng)濟(jì)人行為對審計(jì)質(zhì)量的影響,并以A+H股公司的審計(jì)師為例,對比分析其審計(jì)的A+H股公司與A股公司的審計(jì)質(zhì)量。為克服事務(wù)所選擇的內(nèi)生性問題,引入市場環(huán)境、市場集中度指標(biāo)及企業(yè)性質(zhì)作為外生的工具變量。研究結(jié)果顯示相對A股公司,經(jīng)審計(jì)師審計(jì)的A+H股公司可操控性應(yīng)計(jì)利潤顯著更低,表明審計(jì)師對A+H股公司盈余管理的抑制程度高于A股公司。進(jìn)一步地,無論是四大審計(jì)師還是本土審計(jì)師,這種審計(jì)質(zhì)量差異都存在。這意味著審計(jì)師具有有限理性經(jīng)濟(jì)人特征,面對不同的制度環(huán)境約束,審計(jì)服務(wù)質(zhì)量存在顯著差異。因此,提高審計(jì)質(zhì)量的根本途徑在于加強(qiáng)相關(guān)制度約束,增加審計(jì)師提供高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的壓力和動(dòng)力,從而抑制審計(jì)師的機(jī)會主義行為傾向。

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【部分圖文】：

圖1 有限理性與注冊會計(jì)師行為

審計(jì)師個(gè)體行為受審計(jì)主體內(nèi)外環(huán)境各種因素作用。當(dāng)環(huán)境因素不確定時(shí)，注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中會產(chǎn)生機(jī)會主義行為方式，會犯認(rèn)知偏誤，甚至可能配合被審計(jì)單位生產(chǎn)出虛假的審計(jì)信息。由圖1可以看出，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：(1）審計(jì)師的有限理性與機(jī)會主義行為。作為有限理性的經(jīng)濟(jì)人，他追求自身利益....

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